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Indice del manuale di contabilità

1.CHIUSURA E RIAPERTURA GENERALE DEI CONTI

In questo capitolo si presentano le scritture da redigere con data 31/12¹.

Partendo da un approccio teorico e di contabilità tenuta a mano dopo aver spiegato sia chiusura che apertura si procederà a mostrare gli automatismi dei software gestionali e di contabilità (in questo caso WinCoge2).

7.1 Chiusura generale dei conti

A fine anno tutte le imprese che tengono la contabilità devono chiudere i conti al fine di verificare l’utile, o l’eventuale perdita, ed in secondo luogo che la contabilità quadri e non ci siano quindi errori.

7.1.1 Chiusura conti economici e rilevazione dell’utile

Tutti i conti di natura economica vanno chiusi. Ciò significa che i conti con saldo avere andranno compensati con una scrittura in dare e viceversa. La contropartita è un conto chiamato “Conto Economico Finale”.

Il dare e l’avere del conto economico non quadrano, in questo caso, ad esempio, i ricavi sono più alti dei costi. Lo sbilancio sarà l’utile o la perdita d’esercizio.

7.1.2 Gestione utili e perdite d’esercizio

A seconda della fattispecie giuridica dell’impresa andrebbero effettuate due scritture differenti.

1. Impresa Individuale

Ipotizziamo che l’imprenditore individuale abbia prelevato durante l’anno 3.000€ e, a fronte di un utile di 5.000€, decida di reinvestire nell’azienda i 2.000€ rimanenti.

I “Prelevamenti extra gestione” sono prelevamenti che ha fatto l’imprenditore nell’arco dell’anno.

Se avesse registrato un perdita la registrazione sarebbe stata la seguente:

2. Società

Al 31/12 la voce utile verrà chiusa con gli altri conti finanziari in attesa dell’assemblea ordinaria in cui saranno approvati il bilancio e la destinazione dell’utile stesso.

L’avanzo potrà essere distribuito tra i soci, rimandato a nuovo (esercizio), utilizzato per coprire vecchie perdite, mandato a riserve di capitale varie o utilizzato per aumentare il capitale sociale.

La perdita, invece, può essere mandata a nuovo, coperta con vecchi utili, con riserve patrimoniali, ecc..

7.1.3 Chiusura conti finanziari

Tutti i conti di natura finanziaria, i costi pluriennali ed i costi sospesi² aperti in dare andranno chiusi scrivendone il saldo in avere, la contropartita è un conto chiamato “Stato Patrimoniale Finale”. In un’altra registrazione si chiuderanno i conti aperti in avere sulla medesima contropartita. In questo modo, se la contabilità quadra e non ci sono stati errori, il saldo del conto “Stato Patrimoniale Finale” sarà zero.

7.2 Riapertura dei conti

Il 1 gennaio verranno riaperti solamente i conti di natura finanziaria, i mastrini dei conti chiusi a “Conto Economico Finale” ripartiranno da zero, poiché sono costi e ricavi già liquidati, la cui competenza è dell’anno passato.

La scrittura di riapertura è analoga ed opposta a quella di chiusura.

7.2.3 Scritture di assestamento in riapertura

Una volta riaperte tutte le voci occorre re-imputare i costi che erano stati rinviati a nuovo esercizio per mezzo di conti transitori.

Non tutte le scritture sono da effettuare il primo Gennaio.

Nell’elenco di seguito proponiamo le riaperture delle scritture di assestamento.

1. Le rimanenze sono da effettuare il 1/gennaio:

2. La scrittura relativa ai risconti è da effettuare ad inizio anno

3. I ratei possono essere stornati il 1gennaio o si può aspettare la manifestazione finanziaria. Nel secondo caso la scrittura è la seguente:

4. Per chiudere il conto “Fatture da ricevere” (analogo e contrario a “Fatture da emettere”) si dovrà attendere di ricevere la fattura per poi effettuare questa registrazione:

7.3 Chiusura dei conti con i software gestionali

I software gestionali in genere posseggono algoritmi che permetto agli utenti di effettuare tutte le scritture di chiusura dei conti con pochi comandi.

7.3.1 Apertura provvisoria

Oltre alla chiusura ed alla riapertura “definitiva” dei conti molti programmi consentono di effettuare un’apertura provvisoria. Questa è utile poiché le scritture di assestamento e la chiusura e riapertura definitiva dei conti sono operazioni che necessitano di più giorni e, nella realtà, si effettuano dopo il 31/12 o 01/01, date in cui, tra l’altro, l’azienda è chiusa.

L’apertura provvisoria consente, dunque, di lavorare sull’anno nuovo nonostante non si siano ancora effettuate tutte le operazioni di chiusura e riapertura.

7.3.2 Chiusura conti economici e rilevazione dell’utile

Sul gestionale WinCoge2 è possibile scegliere le causali e le contropartite di chiusura.

Il programma, una volta chiusi i conti di natura economica, chiude automaticamente anche il conto riepilogativo “800.010 Conto Economico Finale” mandandolo ad utile o perdita d’esercizio.

7.3.3 Chiusura conti patrimoniali e riapertura conti

La chiusura dei conti finanziari è strettamente connessa alla riapertura e le due operazioni si eseguono (almeno su WinCoge2) in un’unica funzione.

Le scritture di chiusura e riapertura definitive sostituiranno automaticamente l’apertura provvisoria.